2023年增值税留抵退税政策延续“精准滴灌”导向，通过存量+增量双轨退税机制，重点支持制造业、小微企业等实体经济发展。

一、政策适用范围与核心变化

1. 全行业普惠性政策

• 增量留抵退税：所有增值税一般纳税人（除特定限制行业）可申请退还60%增量留抵税额，需满足连续6个月增量留抵＞0且第6个月≥50万元。

• 例外情形：2019年4月1日后享受过即征即退、先征后返（退）政策的企业，需先缴回已退税款方可申请留抵退税。

2. 重点行业定向支持

• 制造业等6大行业：按月全额退还增量留抵税额，一次性退还存量留抵税额（需满足行业销售额占比＞50%）。

• 批发零售业等7大行业：自2022年7月起纳入全额退税范围，覆盖民生服务领域。

二、10大操作要点深度解析

1. 退税条件“四必须”

• 信用等级：纳税信用A级/B级（M级不可）。

• 无重大违法：申请前36个月未发生骗税、虚开发票或偷税被处罚两次以上。

• 进项构成比例：2019年4月至申请前已抵扣的专票、海关缴款书等占比≥80%。

• 未叠加优惠：未同时享受即征即退、先征后返（退）政策。

2. 增量与存量留抵税额区分

• 增量留抵：指2019年4月1日后新产生的留抵税额，按比例退还。

• 存量留抵：以2019年3月底为基准，退还基准日未抵扣完的税额（微型企业可一次性退还）。

3. 行业划型标准

• 小微企业：年销售额≤2000万元（适用全额退税）。

• 中型企业：年销售额≤1亿元（分阶段退还存量）。

• 大型企业：年销售额＞1亿元（按原政策执行）。

4. 申报时间节点

• 按月申报：纳税申报期内同步提交退税申请（如未申请可后续补报）。

• 特殊行业：民用喷气式飞机制造企业可在2023年12月31日前单独申请退税。

5. 电子税务局操作全流程

1. 登录系统：进入电子税务局“我要办税”→“一般退（抵）税管理”。

2. 填写申请表：选择“系统预填”或“自行填报”，核对进项构成比例及留抵税额。

3. 提交审核：上传附报资料（如退税账户证明），系统自动校验风险点。

4. 进度查询：通过“事项进度管理”查看审批状态，退税到账平均时限7个工作日。

6. 风险防控要点

• 虚增进项：避免接受“四流不一致”发票，重点核查异常凭证。

• 收入确认：分期收款、预收账款等需按税法规定及时确认收入。

• 进项转出：用于集体福利、简易计税项目的进项税额需及时转出。

7. 跨境业务处理

• 出口企业：需先办理免抵退税，再申请留抵退税（优先抵减内销应纳税额）。

• 跨境服务：适用零税率或免税政策的收入，需单独核算进项税额。

8. 特殊情况处理

• 总分机构：分支机构可独立申请退税，总机构汇总申报时需调整留抵税额。

• 资产重组：企业合并、分立时，留抵税额可按比例结转至新纳税人。

9. 政策衔接与选择

• 即征即退转换：已享受即征即退的企业，可在2022年10月31日前缴回税款后申请留抵退税。

• 加计抵减：生产性服务业可叠加享受5%加计抵减政策，但需分账核算。

10. 实务案例解析

案例：某制造业企业2023年3月期末留抵税额80万元（其中2019年3月底存量30万元），2023年4月进项构成比例85%。

• 可退增量：80万元×85%×100% = 68万元（全额退还）。

• 可退存量：30万元×85%×100% = 25.5万元（一次性退还）。

• 合计退税：68万元 + 25.5万元 = 93.5万元。

结语

2023年增值税留抵退税政策通过“精准施策+风险防控”双轮驱动，为企业盘活现金流提供有力支持。建议企业结合自身行业特性，优先通过电子税务局“预填服务”完成申报，并定期开展税务健康检查，确保合规享受政策红利。如需个性化方案，欢迎联系我们的财税专家团队。